企業(yè)所得稅匯算清繳，稅前扣除憑證的六個誤區(qū)！

大家都知道，企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。想要在企業(yè)所得稅稅前扣除就需要有能證明與取得收入有關的、合理的支出憑證，即稅前扣除憑證。每年，企業(yè)因為稅前扣除憑證不合規(guī)導致納稅調整的還真不少。因此，今天我們來理一理關于稅前扣除憑證的常見誤區(qū)有哪些？

誤區(qū)一：只要是500元以下支出，不需要發(fā)票就能稅前扣除正解：需要注意同時滿足以下兩個條件的500元以下支出才能不需要發(fā)票稅前扣除。1、對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業(yè)務的個人；2、收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

誤區(qū)二：銀行手續(xù)費支出，未取得發(fā)票也可以稅前扣除正解：銀行手續(xù)費也屬于增值稅的應稅范圍，切勿只用銀行回單入賬，應要求銀行開具對應的發(fā)票。否則，會因無法稅前扣除而造成公司損失。

誤區(qū)三：只要有發(fā)票，就一定可以稅前扣除

正解：稅前扣除不能“唯發(fā)票論”，很多業(yè)務單憑一張發(fā)票并不能完全佐證的它的真實性。企業(yè)應該將與稅前扣除憑證相關的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實稅前扣除憑證的真實性。比如：會議費的報銷和稅前扣除還需要附有會議通知、會議記錄、參會人員名單、簽到表等資料，還要注意辨別是否有與會議無關費用列支。差旅費的報銷，需要關注差旅費報銷單內容是否填寫齊全，餐飲、住宿、交通費發(fā)票是否為出差地的發(fā)票，人員和人員名單是否與派出的人數(shù)相吻合。汽油費的報銷，本公司賬面上是否有車輛，加油費總額是否超過了車輛理論行車的最大油耗量。
    誤區(qū)四：差旅費補貼，必須有發(fā)票才能稅前扣除正解：差旅補貼。無需發(fā)票，只需公司制定了相關的合理的出差補貼制度，并附上證明真實、合法的憑證即可，包括：出差人員姓名、地點、時間、任務、交通費、住宿費支付憑證等。與此類似的費用還有誤餐補貼，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領取的誤餐費無需發(fā)票，附上誤餐補助發(fā)放明細表、付款證明、相應的簽領單等作為稅前扣除的合法有效憑證。

誤區(qū)五：支付的未履行合同的違約金支出，必須有發(fā)票才能稅前扣除正解：這項支出不屬于增值稅應稅行為，不需要取得發(fā)票。憑雙方簽訂的提供應稅貨物或應稅勞務的協(xié)議、雙方簽訂的賠償協(xié)議、收款方開具的收據(jù)或者有的需要法院判決書或調解書、仲裁機構的裁定書等就可以稅前扣除。

誤區(qū)六：個人抬頭的發(fā)票，一定不能稅前扣除正解：有些個人抬頭的票據(jù)，只要是真實、合法、有效的憑據(jù)，且是與企業(yè)取得收入有關的、合理的支出，是可以在稅前扣除的。例如以下情形：

1、員工因公出差的機票和火車票、出差過程中的人身意外保險費發(fā)票、員工因公出差取得個人抬頭的簽證費。這些發(fā)票抬頭都是個人，但都屬于公司的經營行為發(fā)生的支出，可以作為稅前扣除憑證直接入賬。

2、職工教育費范疇的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經費支出。比如職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等。

3、員工入職前到醫(yī)療機構體檢的費用票據(jù)。員工入職前到醫(yī)療機構體檢，取得開給員工個人的財政票據(jù)或發(fā)票。

需要注意的是，個人抬頭的手機通信費發(fā)票等支出憑證大部分地區(qū)是不允許稅前列支的。如何才能合理的稅前扣除呢，一般建議公司將通訊補貼列入企業(yè)員工工資薪金制度、與工資薪金一起發(fā)放，不需要職工提供發(fā)票，這樣通訊補貼就可通過工資薪金直接稅前扣除。