年度個人所得稅綜合所得年度匯算辦稅指引
為便于大家理解，本指引所稱“年度匯算”，是指個人所得稅綜合所得匯算清繳，納稅人即為居民個人。
目錄
第一章：我需要年度匯算嗎?
第二章：我應(yīng)該什么時(shí)候辦理年度匯算?
第三章：我該向哪里辦理年度匯算?
第四章：我該為年度匯算做哪些準(zhǔn)備?
第五章：我該如何辦理年度匯算申報(bào)?
第六章：我該如何辦理退稅或補(bǔ)稅?
第七章：年度匯算申報(bào)后我還需要關(guān)注什么?
第一章
我需要年度匯算嗎?
?1.1 什么是年度匯算?
年度匯算指的是年度終了后，納稅人匯總工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的全年收入額，減去全年的費(fèi)用和扣除，得出應(yīng)納稅所得額并按照綜合所得年度稅率表，計(jì)算全年應(yīng)納個人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款的過程。簡言之，就是在平時(shí)已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”，這是2019年以后我國建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制的內(nèi)在要求，也是國際通行做法。
需要說明的是：第一，年度匯算的主體，僅指依據(jù)個人所得稅法規(guī)定的居民個人。非居民個人，無需辦理年度匯算。第二，年度匯算的范圍和內(nèi)容，僅指納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得。經(jīng)營所得、利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等分類所得均不納入年度匯算。同時(shí)，按照有關(guān)文件規(guī)定，納稅人取得的可以不并入綜合所得計(jì)算納稅的收入，也不在年度匯算范圍內(nèi)，如選擇單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎金等。當(dāng)然，如果納稅人在2020年取得全年一次性獎金時(shí)是單獨(dú)計(jì)算納稅的，年度匯算時(shí)也可選擇并入綜合所得計(jì)算納稅。
【小貼士：為什么要年度匯算?】
綜合所得年度匯算，是個稅改革的重要內(nèi)容之一。
2019年1月1日，新修改的個人所得稅法全面實(shí)施。這次個人所得稅改革，除了提高“起征點(diǎn)”、調(diào)整稅率表和增加專項(xiàng)附加扣除外，還在我國歷史上首次建立了綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，對居民個人取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得，按納稅年度合并計(jì)算個人所得稅。這樣有利于平衡不同所得稅負(fù)，能更好發(fā)揮個人所得稅收入分配調(diào)節(jié)作用，也與世界絕大部分國家稅制相接軌。由此，年度匯算應(yīng)運(yùn)而生。
一是通過年度匯算可以更好保障納稅人的合法權(quán)益。比如，一些扣除項(xiàng)目，像專項(xiàng)附加扣除中的大病醫(yī)療支出，只有年度結(jié)束，才能確切地知道全年支出金額，需要在年度匯算來補(bǔ)充享受扣除。為此，《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2020年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》(2021年第2號)第四條分三類情形列出了年度匯算期間可以享受的稅前扣除項(xiàng)目，提醒納稅人查遺補(bǔ)漏，充分享受改革紅利。
二是通過年度匯算可以更加準(zhǔn)確計(jì)算納稅人綜合所得全年應(yīng)納的個人所得稅。納稅人平時(shí)取得綜合所得的情形十分復(fù)雜，無論采取怎樣的預(yù)扣預(yù)繳方法，都不可能使所有納稅人平時(shí)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額完全一致，此時(shí)兩者之間就會產(chǎn)生“差額”，就需要通過年度匯算進(jìn)行調(diào)整。在首次年度匯算后，稅務(wù)機(jī)關(guān)于2020年7月和12月分兩次簡便優(yōu)化了預(yù)扣預(yù)繳方法，不僅進(jìn)一步減輕了中低收入納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)，也使預(yù)扣預(yù)繳稅額更為精準(zhǔn)、更加接近年度應(yīng)納稅額，但仍然無法完全避免“差額”的產(chǎn)生。比如，2020年納稅人為抗擊新冠肺炎疫情發(fā)生了符合條件的捐贈支出，沒能及時(shí)在預(yù)扣預(yù)繳階段申報(bào)扣除，可以通過年度匯算申報(bào)享受扣除，也會涉及應(yīng)納稅額的調(diào)整以消除“差額”。
【小貼士：什么是綜合所得?】
綜合所得共包括四項(xiàng)：居民個人取得的工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得。
【小貼士：綜合所得年度匯算涉及其他所得嗎?】
綜合所得年度匯算，僅匯算納入其范圍的四項(xiàng)所得，不包括經(jīng)營所得、利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得;也不包括納稅人選擇不計(jì)入綜合所得的全年一次性獎金等。
【小貼士：年度匯算的“年度”怎么算?】
年度匯算的“年度”即為納稅年度，也就是公歷1月1日起至12月31日。年度匯算時(shí)的收入、扣除，均為該時(shí)間區(qū)間內(nèi)實(shí)際取得的收入和實(shí)際發(fā)生的符合條件或規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用或支出。如，實(shí)際取得工資是在2020年的12月31日，那么它就屬于2020年度;實(shí)際取得工資是在2021年的1月1日，那么它就屬于2021年度。
?1.2 我需要辦理年度匯算嗎?
如果您是居民個人，在一個納稅年度內(nèi)(2020年1月1日至12月31日期間)取得工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)已預(yù)繳的個人所得稅，與這四項(xiàng)所得全年加總后計(jì)算的個人所得稅存在差異，您就需要關(guān)注綜合所得年度匯算。如果預(yù)繳的稅款高于全年應(yīng)納稅款，您可以通過辦理年度匯算申報(bào)以獲得退稅;如預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)納稅款，您應(yīng)當(dāng)辦理年度匯算申報(bào)并補(bǔ)繳稅款。
同時(shí)，為進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，如果您的綜合所得年收入不超過12萬元但需要年度匯算補(bǔ)稅或者年度匯算補(bǔ)稅金額不超過400元，且在取得所得時(shí)扣繳義務(wù)人已依法預(yù)扣預(yù)繳了個人所得稅，那么您無須辦理綜合所得年度匯算申報(bào)，也無須補(bǔ)繳稅款。如果您多預(yù)繳了稅款，申請退稅是您的權(quán)利，無論稅款多少，您都可以辦理年度匯算申報(bào)并申請退稅;如果您放棄退稅，那么也可以不用辦理年度匯算申報(bào)。
1.2.1我是否不用辦理2020年度匯算?
如果您是居民個人，且2020年度取得綜合所得時(shí)您的扣繳義務(wù)人已依法預(yù)扣預(yù)繳了個人所得稅，符合以下條件之一的，可以不辦理年度匯算：
1.2020年度取得的綜合所得年收入合計(jì)不超過12萬元的;
2.2020年度應(yīng)補(bǔ)繳稅額不超過400元的;
3.2020年已預(yù)繳個人所得稅與年度應(yīng)納個人所得稅一致的;
4. 不申請退稅的。如果您在2020年度是非居民個人，也無需辦理年度匯算。
【小貼士：什么是扣繳義務(wù)人?】
個人所得稅以支付的單位或者個人為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人在向您支付收入時(shí)，按照稅法規(guī)定計(jì)算您應(yīng)當(dāng)繳納的個人所得稅，并向您支付扣減個人所得稅后的金額?？劾U義務(wù)人向您支付收入時(shí)所扣的個人所得稅，需按照稅法規(guī)定及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)繳稅。
如果您取得綜合所得，那么向您支付工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的單位或個人就是您的扣繳義務(wù)人。
【小貼士：如何知道扣繳義務(wù)人是否扣繳了我的稅款?】
扣繳義務(wù)人所代扣的稅款，依據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)在次月15日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳申報(bào)，報(bào)送涉稅資料，并解繳代扣的稅款。您可在每次領(lǐng)取收入時(shí)向支付單位了解扣繳稅款情況，也可在年度終了后請扣繳單位提供支付所得和扣繳稅款等信息。
此外，您也可以通過手機(jī)個人所得稅APP或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)查詢了解相關(guān)單位扣繳申報(bào)您收入及稅款等相關(guān)信息。
【小貼士：綜合所得年收入不超過12萬元的“收入”指什么?】
此處收入指“毛收入”，即為不減除任何費(fèi)用、扣除、稅款前的收入，通俗理解即為稅前收入，并不是您實(shí)際拿到手的收入。
1.2.2我是否屬于需要辦理綜合所得年度匯算的情形?
如果您同時(shí)符合以下條件，您就需要辦理年度匯算：
1. 您屬于稅法規(guī)定的中國居民個人;
2. 在一個納稅年度內(nèi)(2020年1月1日至12月31日期間)取得了工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬或者特許權(quán)使用費(fèi)所得中的一項(xiàng)或多項(xiàng);
3. 按年綜合計(jì)稅后需要申請退稅(自愿放棄退稅除外)，或者應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅且存在以下情形之一：
(1) 您的綜合所得年收入高于12萬元且應(yīng)補(bǔ)稅金額高于400元;
(2) 取得收入時(shí)，您的扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。
【小貼士：什么是居民個人?】
根據(jù)個人所得稅法第一條規(guī)定，納稅人在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天，即為居民個人。
如果您是中國公民，一般情況下，屬于個人所得稅法所述的居民個人。除非您因家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而不在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住。如果您因工作、學(xué)習(xí)、探親、旅游等原因而暫時(shí)離開中國，待這些原因消除后仍需回中國，您也為居民個人。
如果您為外籍個人，您在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天，也屬于居民個人。
【小貼士：什么是中國境內(nèi)有住所?】
在中國境內(nèi)有住所，是指您因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住。
1.2.3哪些情形可以通過綜合所得年度匯算申請退稅?
退稅是納稅人的權(quán)利。從充分保障納稅人權(quán)益的角度出發(fā)，納稅人2020年度內(nèi)已預(yù)繳稅額高于年度應(yīng)納稅額，都可以申請退稅。常見情形有：
(1)2020年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時(shí)預(yù)繳過個人所得稅的;
(2)2020年度有符合條件的專項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳稅款時(shí)沒有申報(bào)扣除的;
(3) 因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費(fèi)用6萬元、“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除、子女教育等專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)(職業(yè))年金以及商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)等扣除不充分的;
(4) 沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的;
(5) 納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度中間適用的預(yù)扣率高于全年綜合所得年適用稅率的;
(6) 預(yù)繳稅款時(shí)，未申報(bào)享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個人所得稅優(yōu)惠等;
(7) 有符合條件的公益慈善捐贈支出，但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除的等。
需要注意的是，申請2020年度匯算退稅的納稅人，如存在應(yīng)當(dāng)辦理2019年度匯算補(bǔ)稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2019年度匯算申報(bào)存在疑點(diǎn)但拒不更正或說明情況的，需在辦理2019年度匯算申報(bào)補(bǔ)稅、更正申報(bào)或者說明有關(guān)情況后依法申請退稅。
1.2.4哪些情形應(yīng)當(dāng)辦理綜合所得年度匯算補(bǔ)稅?
補(bǔ)稅是納稅人的義務(wù)。如果納稅人年度預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額的，且不符合國務(wù)院規(guī)定豁免匯算義務(wù)情形的(綜合所得年度收入不超過12萬元或者補(bǔ)稅金額不超過400元的)，均應(yīng)當(dāng)辦理年度匯算補(bǔ)稅。常見情形有：
1. 在兩個以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了基本減除費(fèi)用(5000元/月)或全年綜合所得收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣率;
2. 年度內(nèi)更換任職受雇單位，全年綜合所得收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣率;
3. 除工資薪金外，還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)，各項(xiàng)綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣率;
4. 預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除了不該扣除的項(xiàng)目，或者扣除金額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，年度合并計(jì)稅時(shí)因調(diào)減扣除額導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額增加;
5. 納稅人取得綜合所得，因扣繳義務(wù)人未依法申報(bào)收入并預(yù)扣預(yù)繳稅款，需補(bǔ)充申報(bào)收入等。
1.2.5如何快速直觀知道我是否需要辦理年度匯算?
對大部分2020年1月至12月固定僅在一個單位上班、領(lǐng)工資的納稅人來說，如符合條件的專項(xiàng)附加扣除均已及時(shí)報(bào)送至單位，每月發(fā)工資時(shí)單位依法扣繳了個人所得稅，年度內(nèi)未發(fā)生大病醫(yī)療、捐贈支出的，納稅人年度預(yù)繳稅額基本與年度應(yīng)繳稅額相同，這種常見的“工薪族”不需要辦理年度匯算。您也可以登錄稅務(wù)總局官方發(fā)布的手機(jī)個人所得稅APP或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)，根據(jù)引導(dǎo)進(jìn)行相關(guān)操作，查看、確認(rèn)或補(bǔ)充完善本人綜合所得相關(guān)收入、扣除等，系統(tǒng)可以自動計(jì)算出預(yù)繳稅款與應(yīng)納稅款二者差額。需要退稅的，您可以自行決定是否申請退稅;年收入12萬元以上且補(bǔ)稅金額大于400元的，則需辦理年度匯算。
?1.3 辦理年度匯算要哪些步驟?
年度匯算通常要經(jīng)歷前期信息或資料準(zhǔn)備、填寫申報(bào)表、提交申報(bào)、申請退稅或補(bǔ)繳稅款等步驟。
?1.4 未按規(guī)定辦理年度匯算，會有什么后果?
如果納稅人屬于需要退稅的情形，是否辦理年度匯算申請退稅是納稅人的權(quán)利，無需承擔(dān)任何責(zé)任。
如納稅人需要補(bǔ)稅(符合規(guī)定的免予匯算情形除外)，未依法辦理綜合所得年度匯算的，可能面臨稅務(wù)行政處罰。根據(jù)稅收征管法第六十二條，納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款，并追繳稅款、加征滯納金。根據(jù)稅收征管法第六十三條規(guī)定，如納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。根據(jù)稅收征管法第六十四條，納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款;納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
如果未按規(guī)定辦理年度匯算，還有可能將會影響您申請以后年度的退稅。
?1.5 常見問題
問題1：年度匯算稅款計(jì)算涉及以前年度嗎?
不涉及。年度匯算之所以稱為“年度”，即僅限于計(jì)算并結(jié)清本納稅年度的應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅款，稅款計(jì)算不涉及以前年度，也不涉及以后年度。因此，2020年度匯算僅需匯總本年度內(nèi)取得的綜合所得。
問題2：2019年度匯算辦理情況是否影響2020年度申請退稅?
申請2020年度匯算退稅的納稅人，如存在應(yīng)當(dāng)辦理2019年度匯算補(bǔ)稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2019年度匯算申報(bào)存在疑點(diǎn)但拒不更正或說明情況的，需在辦理2019年度匯算申報(bào)補(bǔ)稅、更正申報(bào)或者說明有關(guān)情況后依法申請退稅。
問題3：我全年只在一個單位拿工資，我需要辦理年度匯算么?
一般情況下，如果您自1月起至12月只在一個單位領(lǐng)取工資薪金，且沒有或者已足額享受了專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除及公益慈善性捐贈等各項(xiàng)扣除，單位通過累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，與您全年應(yīng)納個人所得稅一致。對此情形，您無需辦理綜合所得年度匯算。
如果您月度收入不均衡，填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息較晚導(dǎo)致不能足額扣除的，或者還有未能扣除的符合條件的捐贈支出等，需要通過綜合所得年度匯算申報(bào)辦理扣除并獲得退稅。
問題4：年度匯算時(shí)，可減除的扣除項(xiàng)目有哪些?
依據(jù)稅法第六條，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。因此，年度匯算時(shí)四項(xiàng)綜合所得收入加總后可減除的項(xiàng)目有：
1. 基本減除費(fèi)用6萬元;
2. 專項(xiàng)扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等;
3. 專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出;
4. 依法確定的其他扣除，包括個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目;
5. 個人對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)捐贈。
同時(shí)，專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除，以納稅人一個納稅年度的應(yīng)納稅所得額為限額;一個納稅年度扣除不完的，不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
【小貼士：什么是專項(xiàng)扣除?】
專項(xiàng)扣除包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。
【小貼士：專項(xiàng)附加扣除有哪些?】
專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。
【小貼士：依法確定的其他扣除有哪些?】
依法確定的其他扣除，包括個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。
【小貼士：哪些捐贈可以扣除?】
個人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除;國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。
【小貼士：納稅人在疫情期間的捐贈可以扣除嗎?】
納稅人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。同時(shí)，如果納稅人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，可以憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。
問題5：我不需要退稅還要辦理年度匯算嗎?
不用。申請退稅是您的權(quán)利，您如果放棄則無須辦理年度匯算。
問題6：我是一個外國人，年初預(yù)計(jì)居住不足183天按非居民個人預(yù)繳了個人所得稅。但后來情形發(fā)生變化居住時(shí)間延長滿足了居民個人條件，我需要年度匯算嗎?
一般情況下需要。這主要是非居民個人取得綜合所得時(shí)按月或按次計(jì)征個人所得稅，適用的稅率和扣除項(xiàng)目與居民個人的預(yù)扣率和扣除項(xiàng)目不同，兩者計(jì)算的稅款不盡相同。因此，需要在次年3月1日至6月30日期間辦理年度匯算，如果您當(dāng)年離境且預(yù)計(jì)年度內(nèi)不再入境，也可以選擇在離境之前辦理年度匯算。
問題7：非居民個人需要年度匯算嗎?
不需要。依據(jù)稅法，只有居民個人才需要辦理綜合所得年度匯算。
問題8：扣繳義務(wù)人可以為我做些什么?
扣繳義務(wù)人除在支付所得時(shí)扣繳稅款外，還要為您辦理以下事項(xiàng)：
1. 如果扣繳義務(wù)人為任職受雇單位，應(yīng)當(dāng)根據(jù)您提供的信息辦理專項(xiàng)附加扣除;年度終了，根據(jù)您的需要，為您代辦年度匯算或者培訓(xùn)輔導(dǎo)您自行辦理年度匯算;
2. 為您提供支付所得或者扣繳稅款信息;
3. 如果您發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人扣繳申報(bào)信息與本人情況不符，可向其核實(shí)并提請其辦理更正申報(bào)等。
問題9：我需要配合扣繳義務(wù)人做些什么?您需要配合扣繳義務(wù)人完成以下事項(xiàng)：
1. 向扣繳義務(wù)人如實(shí)提供納稅人識別號等基礎(chǔ)信息、專項(xiàng)附加扣除信息等相關(guān)涉稅信息和資料;
2. 相關(guān)基礎(chǔ)信息、專項(xiàng)附加扣除信息有變化的，及時(shí)告知扣繳義務(wù)人修改;
3. 配合扣繳義務(wù)人依法扣繳個人所得稅，不得拒絕。
4. 如果您選擇由任職受雇單位(含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報(bào)酬所得個人所得稅的單位，下同)代辦年度匯算，您需要：
(1) 年度終了后的4月30日前與扣繳義務(wù)人以書面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn);您未與扣繳義務(wù)人確認(rèn)請其代為辦理年度匯算的，扣繳義務(wù)人不得為您代辦;
(2) 真實(shí)、完整、準(zhǔn)確地向扣繳義務(wù)人提供綜合所得相關(guān)收入、扣除、優(yōu)惠等涉稅信息;
(3) 如申請退稅，需準(zhǔn)確提供本人有效且符合條件的銀行賬戶;如需補(bǔ)繳稅款，及時(shí)將稅款交付扣繳義務(wù)人。您不得同時(shí)選擇多個扣繳義務(wù)人代您辦理匯算。
問題10：綜合所得年收入不超過12萬元的“收入”，包括全年一次性獎金嗎?
如果您取得的全年一次性獎金選擇單獨(dú)計(jì)算繳納個人所得稅，則不包括在“年收入”中。如果您選擇將全年一次性獎金并入綜合所得一起計(jì)算繳納個人所得稅，則包括在“年收入”中。
第二章
我應(yīng)該什么時(shí)候辦理年度匯算?
?2.1 年度匯算應(yīng)該什么時(shí)間辦理?
您應(yīng)當(dāng)在取得綜合所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理年度匯算。也就是說，您應(yīng)當(dāng)在2021年3月1日至6月30日辦理2020年度綜合所得的年度匯算。另外，您如果有下列情形，還需要注意以下三個時(shí)間點(diǎn)：
1. 如果您需要所在單位為您代辦2020年度的綜合所得年度匯算，您需在2021年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn);逾期未確認(rèn)的，則您需在2021年6月30日前自行辦理年度匯算。
2. 如果您2020年綜合所得全年收入額在6萬元以下但被預(yù)扣過稅款，您可在3月1日至5月31日期間通過網(wǎng)絡(luò)以簡易方式申請退稅;此時(shí)，您只需簡單填寫或確認(rèn)您已預(yù)繳稅額、本人銀行卡賬戶信息，即可快捷申請退稅。
3. 如果您是無住所居民個人，并在取得綜合所得的次年3月1日之前離境的，您也可在離境前辦理年度匯算。
?2.2 未按期辦理年度匯算需要承擔(dān)什么責(zé)任嗎?
如果是您是屬于需要退稅的，是否辦理年度匯算申請退稅是您的權(quán)利，無需承擔(dān)任何責(zé)任。
如果您是屬于應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅的，辦理年度匯算是您的義務(wù)。根據(jù)稅收征管法第六十二條，納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款，并追繳稅款、加征滯納金。滯納金則從超過繳納期限之日起，按日加收滯納稅款萬分之五。
第三章
我該向哪里辦理年度匯算?
按照方便就近原則，如您選擇自行辦理年度匯算申報(bào)或者委托第三方(涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個人)辦理申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)向您任職受雇單位(含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報(bào)酬所得個人所得稅的單位，下同)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào);如您有兩處及以上任職受雇單位的，可選擇其中一處進(jìn)行申報(bào)。如您沒有任職受雇單位，則向您戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。無論您是選擇網(wǎng)絡(luò)申報(bào)還是至稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報(bào)，年度匯算申報(bào)地點(diǎn)均按上述規(guī)則確定。
如您選擇由單位代辦綜合所得年度匯算的，您直接將相關(guān)資料提交單位即可，由單位在年度匯算期內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)。
? 3.1 什么是我的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?
您的年度匯算主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，指的是接受您提交的年度匯算申報(bào)、對您提交的申報(bào)信息進(jìn)行必要審核，并辦理退稅或者補(bǔ)稅等相關(guān)事宜的稅務(wù)機(jī)關(guān)。
您需要向您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，但這一地點(diǎn)不等同于您辦理年度匯算時(shí)身處的“物理地點(diǎn)”。若您通過網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程辦理年度匯算，可在信息系統(tǒng)提示下，根據(jù)前述原則確定稅務(wù)機(jī)關(guān)并提交申報(bào)即可，稅務(wù)機(jī)關(guān)會為您提供服務(wù)并處理后續(xù)相關(guān)事宜。當(dāng)然，在網(wǎng)絡(luò)辦理不方便的情況下，納稅人也可以前往上述規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。
?3.2什么是匯算清繳地?我選擇匯算清繳地后可以變更嗎?
接受年度匯算申報(bào)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地，即為您的匯算清繳地，該地點(diǎn)負(fù)責(zé)受理您的納稅申報(bào)以及后續(xù)事宜。您2020年度匯算申報(bào)表提交后，一般情況下不可以變更匯算清繳地。
?3.3我有任職受雇單位，該向哪里辦理年度匯算?
如果您上一年有任職受雇單位(含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報(bào)酬所得個人所得稅的單位)并且取得了工資薪金，您需要向單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
【小貼士：我有多個任職單位，該向哪里辦理年度匯算?】
如您一個納稅年度當(dāng)中就職于多個單位，您可以在其中任意選擇一個單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作為您的年度匯算稅務(wù)機(jī)關(guān)。該稅務(wù)機(jī)關(guān)將負(fù)責(zé)受理您的納稅申報(bào)、為您辦理退(補(bǔ))稅，進(jìn)行后續(xù)管理并為您提供相應(yīng)的納稅服務(wù)。
如，您2020年在A單位上班，2021年1月跳槽至B單位，您年度匯算應(yīng)當(dāng)向A單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
如，您2020年1-8月在A單位上班，9-12月跳槽至B單位，您年度匯算可向A單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，也可以向B單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
?3.4我是個自由職業(yè)者，該向哪里辦理匯算?
如果您2020年度沒有取得過工資薪金，僅有勞務(wù)報(bào)酬(或者稿酬，或者特許權(quán)使用費(fèi))，您可向您戶籍地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯算，也可向您經(jīng)常居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)或者主要收入來源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)。
?3.5什么是經(jīng)常居住地?
年度匯算中的經(jīng)常居住地是指：如果有居住證，那么居住證上的地址為經(jīng)常居住地住址;如果沒有居住證，那就是您當(dāng)前實(shí)際的居住地。
?3.6什么是主要收入來源地?
主要收入來源地，是指納稅人納稅年度內(nèi)取得的勞務(wù)報(bào)酬、稿酬及特許權(quán)使用費(fèi)三項(xiàng)所得累計(jì)收入最大的扣繳義務(wù)人所在地。
例：納稅人張先生戶籍所在地為濟(jì)南市槐蔭區(qū)，經(jīng)常居住地為天津市和平區(qū)，沒有任職受雇單位。2020年從北京市海淀區(qū)某單位、上海市浦東新區(qū)某單位分別取得勞務(wù)報(bào)酬10萬元和5萬元，全年沒有其他綜合所得，那么其主要收入來源地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是北京市海淀區(qū)稅務(wù)局。張先生可以在濟(jì)南市槐蔭區(qū)稅務(wù)局、天津市和平區(qū)稅務(wù)局或者北京市海淀區(qū)稅務(wù)局之間，選擇一處申報(bào)辦理年度匯算。
?3.7由單位代辦年度匯算的，需向哪個稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理?單位為納稅人代為辦理綜合所得年度匯算的，向單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行年度匯算申報(bào)。
?3.8我是個外國人，但屬于中國居民個人，年度匯算時(shí)我已離開中國，該向哪里辦理?
如果您在2021年3月1日前需要離境，可以在離境前辦理年度匯算?；蛘吣稍?021年3月1日至6月30日之間向2020年支付或者負(fù)擔(dān)您綜合所得的單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯算。如果您從多處取得綜合所得，可以選擇其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。推薦您通過網(wǎng)絡(luò)方式(自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)、手機(jī)個人所得稅APP)辦理年度匯算。
?3.9超過匯算期我該向哪里辦理申報(bào)?
如果您沒在規(guī)定的2020年度匯算期間完成申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依次根據(jù)您的任職受雇單位(含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報(bào)酬所得個人所得稅的單位)所在地、主要收入來源地確定您辦理年度匯算的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。屆時(shí)，您需要向該稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯算申報(bào)。
您可以通過手機(jī)個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)、12366咨詢熱線查詢，也可至辦稅服務(wù)廳查詢您的年度匯算主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
?3.10 如果我僅取得境外所得我該向哪里辦理申報(bào)?
如果您在境內(nèi)無任職受雇單位，且僅取得境外所得，您可以向您的戶籍所在地或經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。為進(jìn)一步提升納稅人境外所得申報(bào)的便利性，2020年度匯算還將開放自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)境外所得申報(bào)功能。
第四章
我該為年度匯算做哪些準(zhǔn)備?
辦理年度匯算時(shí)，您除了向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度匯算申報(bào)表外，如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應(yīng)按規(guī)定一并填報(bào)相關(guān)信息。填報(bào)的信息，需仔細(xì)核對，確保真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。同時(shí)，年度匯算申報(bào)表以及與您綜合所得收入、扣除、已繳稅額或稅收優(yōu)惠等相關(guān)資料，自年度匯算期結(jié)束之日起需留存5年。
?4.1 我該為年度匯算準(zhǔn)備哪些資料信息?
在辦理年度匯算前，您需要準(zhǔn)備好您的收入、三險(xiǎn)一金、專項(xiàng)附加扣除、其他扣除(年金、符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)或稅延養(yǎng)老保險(xiǎn))、捐贈、稅收優(yōu)惠、已納稅款等相關(guān)信息、憑證或資料，以及接收退稅的銀行卡，以備您辦理年度匯算填報(bào)申報(bào)信息時(shí)使用。
?4.2 我的收入納稅信息可從哪里獲得?
您可以通過手機(jī)個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)查詢您相關(guān)的收入納稅申報(bào)信息，您也可向支付您所得的單位或者個人(扣繳義務(wù)人)了解或到當(dāng)?shù)剞k稅服務(wù)廳查詢。
需要說明的是，您通過稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢的收入納稅信息，是您的扣繳義務(wù)人(支付所得單位)扣繳申報(bào)的信息。其中，顯示的“收入”并非您實(shí)際到手收入，對工資薪金所得而言為沒有減除“三險(xiǎn)一金”等扣除的稅前收入;勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，為沒有扣減任何費(fèi)用的稅前收入。
【示例】手機(jī)查詢：您可以登錄國家稅務(wù)總局官方手機(jī)“個人所得稅APP”后在“收入納稅明細(xì)查詢”功能模塊中查詢 (請認(rèn)準(zhǔn)正版圖標(biāo)
)。
【小貼士：我的“三險(xiǎn)一金”信息可從哪里獲取?】
如果您的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金是通過單位繳付的(或委托單位代辦的)，可以查詢工資條或者向單位咨詢。如果您是自行繳納的，您繳納的票據(jù)上會注明您的繳納金額。
您也可以到參保地的社(醫(yī))保經(jīng)辦窗口、社(醫(yī))保自助查詢機(jī)查詢，或者登錄國家社會保險(xiǎn)公共服務(wù)平臺(http://si.12333.gov.cn,或者所在省社會保險(xiǎn)網(wǎng)上服務(wù)平臺)、撥打12333熱線服務(wù)電話等方式查詢。
【小貼士：我的其他扣除信息從哪里獲取?】
如果是企業(yè)年金(職業(yè)年金)，您可查詢工資條或者咨詢單位財(cái)務(wù)。如果是符合條件的商業(yè)健康險(xiǎn)或稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，您可查詢您購買或者繳納保費(fèi)時(shí)的相應(yīng)單據(jù)，或者咨詢您購買保險(xiǎn)的保險(xiǎn)公司。
【小貼士：我的捐贈憑證從哪里獲取?】
捐贈憑證為公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)在接受捐贈時(shí)，向您開具的由財(cái)政部或者省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門監(jiān)(印)的公益事業(yè)捐贈票據(jù)。需要注意的是，該票據(jù)需接受捐贈單位加蓋印章。需要提醒您的是，您直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新冠疫情的物品，憑借醫(yī)院開具的捐贈接收函即可辦理稅前扣除事宜。
【小貼士：我從哪里可以查詢本人相關(guān)的預(yù)扣預(yù)繳稅款信息?】
獲取您被預(yù)扣預(yù)繳稅款的信息有以下途徑：一是可以通過手機(jī)個人所得稅APP或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)查詢;二是從扣繳義務(wù)人處獲得，比如可以在每月(次)領(lǐng)取收入后向其問詢或索要憑據(jù)(如工資條)，或在年度結(jié)束后請其提供相關(guān)支付所得和已扣繳稅款等信息。
【小貼士：發(fā)生的大病醫(yī)療支出有地方查詢嗎?】
為便于有需要的納稅人填報(bào)大病醫(yī)療支出，日常發(fā)生的醫(yī)療支出憑據(jù)需留存好以備申報(bào)時(shí)使用。同時(shí)，為方便公眾，國家醫(yī)療保障局提供了互聯(lián)網(wǎng)查詢服務(wù)，您可手機(jī)下載官方“國家醫(yī)保服務(wù)平臺”，注冊、登錄、激活醫(yī)保電子憑證后，通過首頁“年度費(fèi)用匯總查詢”模塊查詢。其中，查詢信息中顯示的“符合大病醫(yī)療個稅抵扣政策金額”即為可扣除金額。
根據(jù)政策規(guī)定，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出扣除醫(yī)保報(bào)銷后個人負(fù)擔(dān)金額超過15000元的部分，在80000元限額內(nèi)可據(jù)實(shí)扣除。如，某納稅人查詢本人“年度個人自付總金額”為20000元，則“符合大病醫(yī)療個稅抵扣政策金額”即為5000元(20000-15000)。
?4.3 我對收入納稅信息有異議怎么辦?
您在通過手機(jī)個人所得稅APP或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)查詢本人的收入納稅記錄時(shí)，如對相關(guān)數(shù)據(jù)有疑問，可先就該筆收入納稅記錄咨詢支付單位。
如果您確定本人從未取得過記錄中的某一項(xiàng)，您可通過手機(jī)個人所得稅APP或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)就該筆記錄發(fā)起申訴并進(jìn)行承諾;申訴后該筆收入將不納入您年度匯算。需要特別說明的是，如果您取得了該筆收入，僅是對相關(guān)金額有異議，請不要通過上述渠道申訴，可聯(lián)系支付單位請其更正。
?4.4 年度匯算結(jié)束后，我需要留存哪些資料備查?
年度匯算結(jié)束后，您需要將與您的收入、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、其他扣除、捐贈、享受稅收優(yōu)惠、已預(yù)繳稅款、補(bǔ)退稅款等相關(guān)信息資料留存?zhèn)洳椤?/span>
【小貼士：年度匯算結(jié)束后，資料需要我留存多久?】
您的年度匯算資料需要留存五年。
?4.5不如實(shí)申報(bào)會有什么后果?
納稅人如經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒拒不依法如實(shí)辦理綜合所得年度匯算的，可能面臨稅務(wù)行政處罰，并記入個人納稅信用檔案。根據(jù)稅收征管法第六十三條規(guī)定，納稅人采取隱瞞收入、編造虛假扣除等手段逃避繳稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
?4.6年度匯算“首違不罰”是指什么?
為貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于在稅務(wù)執(zhí)法領(lǐng)域推廣“首違不罰”清單制度的要求，納稅人在辦理年度匯算時(shí)，如果因?yàn)榉侵饔^故意的原因，提交的申報(bào)信息填寫錯誤造成年度匯算多退或少繳稅款，納稅人主動或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時(shí)改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。
?4.7不如實(shí)報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息要承擔(dān)什么法律責(zé)任?
除承擔(dān)上述不如實(shí)申報(bào)的法律后果外，還可能對您享受專項(xiàng)附加扣除造成一定影響。如果納稅人填報(bào)的專項(xiàng)附加扣除信息存在明顯錯誤，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，拒不更正也不說明情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫停其享受專項(xiàng)附加扣除。待納稅人按規(guī)定更正相關(guān)信息或者說明情況后，才可繼續(xù)享受專項(xiàng)附加扣除，以前月份未享受扣除的，可按規(guī)定追補(bǔ)扣除。
?4.8稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員會保護(hù)我的個人納稅信息嗎?
不管您采用何種渠道辦理年度匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)和人員都會依法保護(hù)納稅人的個人信息和隱私。
第五章
我該如何辦理年度匯算申報(bào)?
辦理年度匯算主要有三種方式：自己辦、單位辦、請人辦。
一是自己辦，即納稅人自行辦理。納稅人可以通過手機(jī)個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)等渠道自行辦理年度匯算。
二是單位辦，即請任職受雇單位辦理。您可以請單位幫助代辦年度匯算，也可以請教單位如何通過手機(jī)APP或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)自行辦理。需要注意的是，如您選擇單位代辦年度匯算，需在2021年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn);同時(shí)，如您還有單位以外的收入，或者單位不掌握的扣除項(xiàng)目，需一并提交單位，并對其真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。
三是請人辦，即委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個人辦理。選擇這種方式，您需要與受托人簽訂委托授權(quán)書。?5.1 想自己辦年度匯算，我該如何辦?辦理年度匯算，您主要需要填寫納稅申報(bào)表(個人所得稅年度自行納稅申報(bào)表);如果有新增或者調(diào)整本人重要基礎(chǔ)信息(如有效聯(lián)系方式、銀行卡)、專項(xiàng)附加扣除信息等扣除信息，需要對相應(yīng)信息進(jìn)行補(bǔ)充或更新。上述事項(xiàng)均可通過手機(jī)個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)等渠道“隨時(shí)隨地”辦理。如您不方便使用網(wǎng)絡(luò)，也可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(辦稅服務(wù)廳)或者通過郵寄方式辦理。
【特別提醒】手機(jī)個人所得稅APP和自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)
(https://etax.chinatax.gov.cn)申報(bào)，都是免費(fèi)的。千萬勿用非官方軟件辦理，以防上當(dāng)受騙!
5.1.1 有哪些申報(bào)渠道可供選擇?
手機(jī)個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)可以方便快捷地通過網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程辦理年度匯算，推薦您使用該方式，并根據(jù)軟件提示和引導(dǎo)完成申報(bào)。網(wǎng)絡(luò)方式辦理年度匯算的，獲得退稅時(shí)間相對更快，繳稅更加便捷，還可以隨時(shí)關(guān)注本人的申報(bào)、退稅(補(bǔ)稅)進(jìn)度。
如果您不方便網(wǎng)上辦理，也可以至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理，或者將填寫好的申報(bào)表及相關(guān)資料郵寄至指定的稅務(wù)機(jī)關(guān)。
1. 手機(jī)個人所得稅APP申報(bào)手機(jī)申報(bào)，適合絕大部分收入、扣除事項(xiàng)相對簡單的且沒有境外所得的納稅人。手機(jī)APP將為您提供以下服務(wù)：
(1) 方便快捷辦理年度匯算，并按一定規(guī)則預(yù)填部分申報(bào)信息，申報(bào)過程中給予相應(yīng)提示提醒，根據(jù)申報(bào)情況自動計(jì)算應(yīng)退(補(bǔ))稅款，幫助您準(zhǔn)確完成申報(bào)。
(2) 查詢退稅進(jìn)度;核驗(yàn)退稅銀行卡;獲得退稅時(shí)間較其他申報(bào)渠道更短(與自然人電子稅務(wù)局一樣)。
(3) 提供多種繳稅方式(網(wǎng)上銀行、第三方支付等)。
(4) 隨時(shí)查詢本人的收入納稅情況等信息。
(5) 如您申報(bào)存在問題可獲取稅務(wù)機(jī)關(guān)點(diǎn)對點(diǎn)提示等。
(6) 【小貼士：個人所得稅APP下載】
(7) 您可在各大主流手機(jī)應(yīng)用市場搜索國家稅務(wù)總局發(fā)布的“個人所得稅”并下載安裝(請認(rèn)準(zhǔn)正版圖標(biāo)
)。您還可以登錄國家稅務(wù)總局、自然人電子稅務(wù)局，掃碼下載。
2. 自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端申報(bào)電腦屏幕較手機(jī)大、顯示信息多，適合收入、扣除等事項(xiàng)較多、情況較復(fù)雜的納稅人。自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)將提供以下服務(wù)：
(1) 方便快捷辦理年度匯算，并按一定規(guī)則預(yù)填部分申報(bào)信息;申報(bào)過程中給予相應(yīng)提示提醒，根據(jù)申報(bào)情況自動計(jì)算應(yīng)退(補(bǔ))稅款，幫助您準(zhǔn)確完成申報(bào)。
(2) 取得境外所得的納稅人辦理境外所得申報(bào)并上傳納稅憑證。
(3) 查詢退稅進(jìn)度;核驗(yàn)退稅銀行卡;獲得退稅時(shí)間較其他申報(bào)渠道更短(與手機(jī)APP一樣)。
(4) 提供多種繳稅方式(網(wǎng)上銀行、第三方支付等)。
(5) 隨時(shí)查詢本人的收入納稅情況等信息。
(6) 如您申報(bào)存在問題可獲取稅務(wù)機(jī)關(guān)點(diǎn)對點(diǎn)的提示等。
【小貼士：自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)址】
3. 辦稅服務(wù)廳申報(bào)建議您至您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(參見第三章)辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)。采用該種方式申報(bào)的，需要您填寫納稅申報(bào)表，并攜帶本人有效身份證件。
為節(jié)約您的時(shí)間，建議您可咨詢或者預(yù)約后上門辦理。
【小貼士：辦稅服務(wù)廳申報(bào)流程】
您可查看本指引第三章確定年度匯算地，然后至該地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申報(bào)資料。通常按照以下流程辦理(各地略有不同)：
(1) 自行或在專業(yè)人士輔導(dǎo)下填寫紙質(zhì)納稅申報(bào)表;
(2) 由導(dǎo)稅人員根據(jù)納稅人實(shí)際情況引導(dǎo)至網(wǎng)上辦理區(qū)域或窗口區(qū)域。現(xiàn)場如有排隊(duì)叫號機(jī)，可取號排隊(duì)辦理。
(3) 在網(wǎng)上辦理區(qū)域辦理的，可向現(xiàn)場咨詢輔導(dǎo)人員尋求幫助;在窗口辦理的，如您填寫的申報(bào)表有錯誤或者攜帶資料不全，窗口人員會告知您補(bǔ)正后辦理。
(4) 申報(bào)結(jié)束后申請退稅，或者通過POS機(jī)刷卡等方式繳稅。
4. 郵寄申報(bào)請您填報(bào)申報(bào)表并準(zhǔn)備好相應(yīng)的資料信息，根據(jù)自己實(shí)際情況，將申報(bào)表寄送至相應(yīng)地址：
(1) 有任職受雇單位(含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報(bào)酬所得個人所得稅的單位)的，需將申報(bào)表寄送至任職受雇單位所在省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)稅務(wù)局公告指定的稅務(wù)機(jī)關(guān);
(2) 沒有任職受雇單位的，寄送至戶籍、經(jīng)常居住地或主要收入來源地所在省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)稅務(wù)局公告指定的稅務(wù)機(jī)關(guān)。
【特別提醒】為避免因信息填報(bào)有誤或寄送地址不清而帶來不必要的麻煩，請您注意以下事項(xiàng)：
1. 請務(wù)必清晰、準(zhǔn)確、完整地在申報(bào)表填寫相關(guān)信息，尤其是姓名、納稅人識別號、有效聯(lián)系方式等關(guān)鍵信息;為提高辯識度，寄送的申報(bào)表，建議使用電腦填報(bào)并打印后簽字。
2. 請您將申報(bào)表一式兩份寄送至郵寄申報(bào)受理機(jī)關(guān)。
3. 請?zhí)峁┠鎸?shí)的聯(lián)系方式。否則有可能因您提供的聯(lián)系方式不正確或缺失，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法聯(lián)系到您，可能導(dǎo)致您無法收到退稅或者及時(shí)補(bǔ)稅，從而遭受不必要的稅收損失。
【特別說明】因郵寄申報(bào)過程中，郵寄、拆封、核對和錄入需要時(shí)間，通過該方式申報(bào)并申請退稅的，退稅周期比網(wǎng)絡(luò)申報(bào)長。
【小貼士：郵寄申報(bào)流程】
1. 獲取申報(bào)表;
2. 準(zhǔn)備年度匯算需要報(bào)送的資料;
3. 填寫申報(bào)表;
4. 將申報(bào)表等資料郵寄到指定的稅務(wù)局;
5. 申請退稅的，隨申報(bào)表一并申請;應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅的，寄送申報(bào)資料后，關(guān)注并及時(shí)查詢受理情況，并根據(jù)受理情況辦理補(bǔ)稅。
如果您填寫的申報(bào)信息有誤或者提供資料不全，稅務(wù)局會聯(lián)系您補(bǔ)正后重新郵寄。
【小貼士：郵寄申報(bào)如何確定申報(bào)日期?】
郵寄申報(bào)的具體日期，以郵政部門收寄日郵戳日期為準(zhǔn)。如果因您的申報(bào)信息或者資料不全，稅務(wù)局要求您重新補(bǔ)正資料的，以您重新補(bǔ)正后收寄時(shí)間為準(zhǔn)。
【小貼士：我的申報(bào)表要郵寄到哪里?】
您需要將申報(bào)表郵寄至您主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)稅務(wù)局指定的郵寄地址。具體可登錄各省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站查詢。
【小貼士：我如何知道自己的申報(bào)受理情況?】
如果您的郵寄申報(bào)已經(jīng)被稅務(wù)局受理，稅務(wù)機(jī)關(guān)會通過個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)、短信、電話等方式中的一種或幾種通知您，請您留意。
【小貼士：哪些情形下稅務(wù)局不受理我的郵寄申報(bào)?】
如果您的郵寄申報(bào)存在以下情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理：
1. 郵寄申報(bào)資料不齊全;
2. 申報(bào)信息填寫不完整、不清晰、不準(zhǔn)確或者字跡無法辨認(rèn);
3. 郵寄申報(bào)填寫信息存在應(yīng)納稅額計(jì)算適用公式、稅率錯誤或者其他邏輯錯誤;
4. 向不屬于年度匯算地省稅務(wù)局指定的郵寄申報(bào)受理機(jī)關(guān)郵寄申報(bào)資料。
【小貼士：我的郵寄申報(bào)不符合受理?xiàng)l件我該怎么辦?】
您需要補(bǔ)正補(bǔ)齊申報(bào)資料或者選擇正確郵寄對象后重新辦理郵寄申報(bào)，也可以選擇其他的方式辦理申報(bào)。
5.1.2 我應(yīng)該填報(bào)哪類申報(bào)表?
1. 選擇網(wǎng)絡(luò)方式申報(bào)的，不需要再填寫紙質(zhì)申報(bào)表?？梢酝ㄟ^手機(jī)個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)直接填報(bào)相關(guān)信息，生成申報(bào)數(shù)據(jù)。
2. 選擇非網(wǎng)絡(luò)申報(bào)方式的(辦稅服務(wù)廳、郵寄申報(bào))，需要填寫《個人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》。該表分為A表、B表、簡易版和問答版，您可以根據(jù)您的實(shí)際情況選擇其一填報(bào)即可。
(1) 如您確定本人2020年度綜合所得全年收入額不超過6萬元且需要申請退稅，您可填報(bào)《個人所得稅年度自行納稅申報(bào)表(簡易版)》，只需確認(rèn)已預(yù)繳稅額、填寫本人銀行賬戶信息，即可快捷申請退稅;
(2) 如您不符合填報(bào)簡易版申報(bào)表的條件，也不太了解個人所得稅有關(guān)政策規(guī)定，建議您選用《個人所得稅年度自行納稅申報(bào)表(問答版)》;
(3) 如果您掌握一定的個人所得稅知識，您可以選用《個人所得稅年度自行納稅申報(bào)表(A表)》填報(bào);
(4) 如果您辦理年度匯算時(shí)，還有需要申報(bào)的境外所得，您需填報(bào)《個人所得稅年度自行納稅申報(bào)表(B表)》，并至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)。
【小貼士：如何計(jì)算收入額?】
“收入”和“收入額”，是綜合所得個人所得稅計(jì)算過程中的專業(yè)名詞。
“收入”，通俗講即毛收入，也就是常說的稅前收入。
“收入額”，是計(jì)算稅款過程中的一個名詞。依據(jù)稅法，工資薪金所得以全部收入為收入額，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額再減按百分之七十計(jì)算。具體來說：
工資薪金所得收入額=全部工資薪金稅前收入
勞務(wù)報(bào)酬所得收入額=全部勞務(wù)報(bào)酬稅前收入×(1-20%)
稿酬所得收入額=全部稿酬稅前收入×(1-20%)×70%
特許權(quán)使用費(fèi)所得收入額=全部特許權(quán)使用費(fèi)稅前收入×(1-20%)
【小貼士：從哪里獲取年度匯算申報(bào)表?】
登錄國家稅務(wù)總局網(wǎng)站(http://www.chinatax.gov.cn/)下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。如果您采用網(wǎng)絡(luò)申報(bào)方式，則您只需在線填寫信息生成申報(bào)表，無需再填寫紙質(zhì)申報(bào)表。
5.1.3 除申報(bào)表外，我還需要填報(bào)其他信息嗎?
一般情況下不需要。但如您存在以下情形，需同時(shí)附報(bào)相關(guān)信息：
1. 自然人重要基礎(chǔ)信息(手機(jī)等有效聯(lián)系方式、銀行卡)發(fā)生變化的，需要填報(bào)《個人所得稅基礎(chǔ)信息表(B表)》，提供最新的基礎(chǔ)信息;
2. 新增申報(bào)享受專項(xiàng)附加扣除或者相關(guān)信息發(fā)生變化的，需要補(bǔ)充或者更新相關(guān)信息;
3. 新增申報(bào)商業(yè)健康保險(xiǎn)扣除的，需要報(bào)送《商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》，提供稅優(yōu)識別碼、保單生效日期、保費(fèi)、扣除金額等信息;
4. 新增申報(bào)稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除的，需要報(bào)送《個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》，提供稅延養(yǎng)老賬戶編號、報(bào)稅校驗(yàn)碼、保費(fèi) 、扣除金額等信息;
5. 申報(bào)準(zhǔn)予扣除的公益慈善捐贈的，需要填報(bào)《個人所得稅公益慈善捐贈扣除明細(xì)表》，提供受贈單位名稱、捐贈金額、憑證號等信息;
6. 申報(bào)減免個人所得稅的，需要填報(bào)《個人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》，說明減免類型和金額等;
7. 如您還有境外所得，申報(bào)境外所得稅收抵免的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)提供境外征稅主體出具的稅款所屬年度的完稅證明、稅收繳款書或者納稅記錄等納稅憑證。
5.1.4 使用稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的預(yù)填申報(bào)數(shù)據(jù)辦理年度匯算常見問題
【小貼士：哪個渠道可以享受稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的預(yù)填申報(bào)數(shù)據(jù)服務(wù)】
您可通過個人所得稅APP和自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)辦理年度匯算申報(bào)體驗(yàn)該項(xiàng)服務(wù)。
【小貼士：稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)填了申報(bào)數(shù)據(jù)，是不是就不用申報(bào)了?】
不是。預(yù)填申報(bào)數(shù)據(jù)，只是稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的一項(xiàng)服務(wù)，不能替代您的申報(bào)義務(wù)。
【小貼士：是不是直接確認(rèn)稅務(wù)局預(yù)填的申報(bào)數(shù)據(jù)就可以了?錯了也不用承擔(dān)法律責(zé)任?】
不是。預(yù)填申報(bào)數(shù)據(jù)僅是稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的一項(xiàng)便民服務(wù)措施，是為了方便納稅人，事先根據(jù)扣繳單位申報(bào)數(shù)據(jù)等按一定規(guī)則填寫的，納稅人依然需要對申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。因此，需要納稅人根據(jù)自身實(shí)際情況對預(yù)填數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、補(bǔ)充完善。
【小貼士：我的全年一次性獎金，是怎么預(yù)填的?】
對綜合所得(含一次性獎金)年收入額超過6萬元的納稅人，如僅有一筆單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎金，稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)填的申報(bào)數(shù)據(jù)中，不包括該筆全年一次性獎金。如納稅人選擇將其并入綜合所得計(jì)稅，需在工資薪金欄次通過“獎金計(jì)稅方式選擇”將其并入。如果有多筆單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎金，金額最大的一筆不包括在預(yù)填數(shù)據(jù)中，其余的均已包括在預(yù)填數(shù)據(jù)中，您可以自行決定哪一筆獎金單獨(dú)計(jì)稅并進(jìn)行調(diào)整。當(dāng)然，您也可以將全部獎金并入綜合所得計(jì)稅。
【小貼士：標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)時(shí)，除了預(yù)填的收入以外，還有其他綜合所得收入，是不是就不能使用預(yù)填功能了?】
可以使用。您只需在預(yù)填數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，將其他綜合所得收入在對應(yīng)的所得項(xiàng)目處，通過新增補(bǔ)充完整。
?5.2 想請單位代辦年度匯算，我該怎么辦?
如果您有任職受雇單位(含)，您可以選擇您的任職受雇單位為您辦理年度匯算。
5.2.1請單位代辦年度匯算需要注意什么?
1.為給單位代辦預(yù)留時(shí)間，您需在2021年4月30日前與單位進(jìn)行確認(rèn);
2.如實(shí)向單位提供有關(guān)資料;
3.因2020年度匯算最后截止日期為2021年6月30日，為避免給您造成損失，請您及時(shí)向單位了解申報(bào)進(jìn)度;
4.及時(shí)關(guān)注單位代為申報(bào)情況，如果申報(bào)信息有誤，及時(shí)更正(您可請單位更正，也可自行更正);
5.需要補(bǔ)稅的請按期補(bǔ)繳稅款(選擇由單位代為補(bǔ)稅的，及時(shí)與單位結(jié)算稅款);需要退稅的及時(shí)查看退稅進(jìn)度。
5.2.2請單位代辦流程是什么?
1.如需單位代辦年度匯算的，您需在2021年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn)(選擇自行申報(bào)的無需與單位確認(rèn));
2.確認(rèn)事項(xiàng)包括(參考表樣如下)：
(1)是否有需補(bǔ)充的收入、扣除等信息并需補(bǔ)充完整;
(2)如您可以申請退稅，需確認(rèn)是否申請退稅并提供退稅銀行卡賬號;如您需補(bǔ)稅，需確認(rèn)稅款支付方式;
3.單位根據(jù)您提供信息代您填寫申報(bào)表、計(jì)算應(yīng)退(補(bǔ))稅并辦理申報(bào);
4.如果需要補(bǔ)稅，由單位代繳稅款的，需將稅款交到單位由其代繳;自行繳納稅款的，可以在單位代為申報(bào)后自行通過手機(jī)個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)
或到辦稅服務(wù)廳繳納。
5.2.3單位為員工代辦年度匯算，該怎么辦?
問題1：單位代辦時(shí)需要職工提供和確認(rèn)哪些信息?
（1）向職工確認(rèn)是否需要單位代為辦理年度匯算;
(2)核實(shí)個人的姓名、身份證件號碼、手機(jī)號碼，其中，手機(jī)號碼缺失或不準(zhǔn)確的，納稅人將無法收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的反饋信息，可能給納稅人退稅或者補(bǔ)稅產(chǎn)生影響，進(jìn)而給納稅人帶來損失;
(3)如職工告知有補(bǔ)充收入、扣除項(xiàng)目的，請其提供相關(guān)收入及納稅、扣除等明細(xì)信息;
(4)如果職工需要補(bǔ)稅，需確認(rèn)是需要單位統(tǒng)一繳納還是個人自行繳納;如選擇自行繳納的，需告知職工在單位代為申報(bào)后可通過手機(jī)個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)或辦稅服務(wù)廳繳納;
(5)如果職工需要申請退稅，請協(xié)助核對退稅銀行賬戶是否為員工本人賬戶，推薦使用工資卡接收退稅。
問題2：如果員工提供的信息不準(zhǔn)確、辦錯了，誰負(fù)責(zé)?
納稅人對其提供的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。如果因員工提供信息不準(zhǔn)確、辦錯了，由其承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。
?5.3我如何委托其他人辦理年度匯算?
您如果委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，或者其他單位和個人辦理年度匯算，您需要與受托人簽訂委托授權(quán)書，并提供與申報(bào)相關(guān)的收入、扣除、納稅信息資料。后續(xù)您可登錄手機(jī)個人所得稅APP或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)查詢受托人為您辦理年度匯算情況。
5.3.1 涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)辦理申報(bào)的方式?
可通過自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)【代理辦稅】功能辦理申報(bào)。
5.3.2受托人協(xié)助納稅人虛假申報(bào)的需承擔(dān)什么責(zé)任?
受托人協(xié)助納稅人虛假申報(bào)、騙取退稅或者實(shí)施其他與年度匯算相關(guān)的稅收違法行為的，按照稅收征管法等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定處理，并納入納稅信用管理。
?5.4 年度匯算中稅務(wù)局要我補(bǔ)充資料信息，我該怎么辦?
年度匯算過程中，稅務(wù)局可能會就相關(guān)事宜與您溝通確認(rèn)，或請您補(bǔ)正相關(guān)資料信息。如果您確實(shí)存在填寫不完整、不準(zhǔn)確等情況，建議您及時(shí)更正申報(bào)信息;如您能夠提供相關(guān)資料佐證您填寫的真實(shí)性、準(zhǔn)確性的，建議您及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通提供。
?5.5 辦理年度匯算時(shí)遇到問題怎么辦?
稅務(wù)部門在官方網(wǎng)站提供了通俗易懂的解讀材料，如果還解決不了您在年度匯算過程中遇到問題，建議通過以下渠道解決：
1.利用手機(jī)個人所得稅APP或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)辦理匯算時(shí)遇到問題，您可以利用系統(tǒng)提供的幫助文檔或者在線咨詢功能解決;
2.咨詢所在單位財(cái)務(wù)人員或相關(guān)專業(yè)人士;
3.撥打12366納稅服務(wù)熱線或者當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對外公布的其他咨詢電話進(jìn)行咨詢。
?5.6 我發(fā)現(xiàn)扣繳申報(bào)數(shù)據(jù)與實(shí)際不符該怎么辦?
5.6.1 如果扣繳義務(wù)人申報(bào)的收入、扣除或者繳稅信息與我實(shí)際情況有出入，我該怎么辦?
您可以采取以下方式處理：
1.與您的扣繳義務(wù)人聯(lián)系核實(shí)相關(guān)情況，如果確實(shí)為扣繳義務(wù)人申報(bào)錯誤，由其辦理更正申報(bào)后，您再辦理年度匯算;
2.如果您的扣繳義務(wù)人已經(jīng)注銷或者無法聯(lián)系，您可以按照您的實(shí)際情況辦理年度匯算，但請您務(wù)必保存好相關(guān)資料，后續(xù)稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會與您聯(lián)系核實(shí)。您也可主動與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，到相應(yīng)辦稅服務(wù)廳提交相關(guān)資料。
5.6.2 我取得的收入支付單位沒有代扣代繳稅款，我該怎么辦?
如果扣繳義務(wù)人在向您支付綜合所得時(shí)沒有履行代扣代繳義務(wù)，您應(yīng)當(dāng)在年度匯算申報(bào)時(shí)自行補(bǔ)充申報(bào)。
5.6.3 發(fā)現(xiàn)有單位冒用我身份申報(bào)收入該怎么辦?
如果發(fā)現(xiàn)有單位冒用您的身份申報(bào)了收入，您可以就冒用身份申報(bào)收入情況進(jìn)行申訴，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對您的申訴情況進(jìn)行核實(shí)，并及時(shí)向您反饋核實(shí)情況。
需要提醒的是，您在申訴時(shí)，需要就有關(guān)情況進(jìn)行承諾。如果進(jìn)行虛假申訴導(dǎo)致少繳稅款，會影響您的納稅信用，情況嚴(yán)重的，將承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。
5.6.4離職后原公司仍申報(bào)我的個人所得稅，我該如何處理?
如果您離職后，原單位仍為您申報(bào)個人所得稅，您需要區(qū)分情況處理：如果是單位為您補(bǔ)發(fā)收入并申報(bào)個人所得稅，則屬于正常情況，無需處理。如果是您未取得收入，而原單位進(jìn)行虛假申報(bào)的，您可以申訴這筆申報(bào)信息。申訴后，在網(wǎng)絡(luò)申報(bào)時(shí)，這筆收入將不會納入您年度匯算。
?5.7 我年度匯算申報(bào)結(jié)束后發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯誤，該怎么辦?
如果您已經(jīng)申請退稅并已進(jìn)入國庫辦理環(huán)節(jié)，這時(shí)候要等國庫辦理結(jié)束之后再更正;如果您未申請退稅或者已經(jīng)申請但退稅流程還在稅務(wù)機(jī)關(guān)受理、審核等環(huán)節(jié)，您可以先撤銷退稅申請之后更正申報(bào)。
?5.8常見問題
問題1：可適用簡易方式申報(bào)的，含不含全年一次性獎金?
如果您全年綜合所得和日常單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎金加總收入額不超過6萬元，在適用簡易方式申報(bào)時(shí)，建議您選擇并入。通過網(wǎng)絡(luò)方式申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為您提供的預(yù)填服務(wù)中，包括了全年一次性獎金繳納的稅款。
但如果您全年綜合所得和日常單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎金加總后收入額超過了6萬元，則需由您根據(jù)自身情況選擇全年一次性獎金是并入綜合所得計(jì)稅，還是維持單獨(dú)計(jì)稅。通過網(wǎng)絡(luò)方式申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為您提供的申報(bào)數(shù)據(jù)預(yù)填服務(wù)中，暫不包括全年一次性獎金，請您根據(jù)自身情況選擇是否并入綜合所得。
問題2：我收入額低于6萬元，但有境外所得，能不能使用簡易方式申報(bào)?
不能。因境外所得需要填報(bào)您的境外收入及已繳稅款等信息，簡易申報(bào)表無法滿足上述填寫需要。
問題3：我收入額低于6萬元，能不能進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)?
可以。簡易方式申報(bào)和標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)的差別在于，標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)需填報(bào)收入等信息。
第六章
我該如何辦理退稅或補(bǔ)稅?
?6.1 我如何辦理退稅?
如果您通過手機(jī)個人所得稅APP和自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)等網(wǎng)絡(luò)方式進(jìn)行年度匯算申報(bào)，在稅款計(jì)算后您可選擇申請退稅或放棄退稅
6.1.1 我該如何申請退稅?
1.您可在自行辦理年度匯算申報(bào)后，直接申請退稅。如果您通過手機(jī)個人所得稅APP或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)等網(wǎng)絡(luò)方式進(jìn)行年度匯算申報(bào)，在稅款計(jì)算后您可選擇申請退稅或放棄退稅，只要您提供中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶即可直接申請退稅。
2.如您由扣繳義務(wù)人或者其他單位和個人代為辦理年度匯算的，可以由其在為您完成年度匯算后一并申請退稅。
3.若采取郵寄或到辦稅服務(wù)廳申報(bào)的，在填報(bào)申報(bào)表時(shí)勾選“申請退稅”，并填寫您中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行卡賬戶信息。
6.1.2 我的稅會退到哪里?
您的退稅申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過后會將退稅資料發(fā)送人民銀行(國庫)，由其退還至您提供的本人在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行卡賬戶中。
【小貼士：可以將退稅款退至他人賬戶嗎?】
一般情況下不可以。為了保證您的資金安全，退稅款只能退還至您本人的賬戶。
6.1.3 什么是符合條件的銀行卡賬戶?
符合條件的銀行賬戶須具備以下條件：
1.銀行賬戶需為納稅人本人的銀行開戶;
2.為了避免退稅不成功，建議您填報(bào)I類賬戶，具體可以通過網(wǎng)上銀行或直接向開戶銀行查詢;
3.收到退稅前，請保持銀行賬戶狀態(tài)正常。如果您的銀行賬戶處于注銷、掛失、未激活、收支有限額、凍結(jié)等狀態(tài)，均會影響您收到退稅。
6.1.4 我可以放棄退稅嗎?
申請退稅是您的權(quán)利，您可以放棄退稅。如果放棄退稅，您可以不用辦理年度匯算。
【小貼士：選擇放棄退稅后，可以再次申請退稅嗎?】
可以。但您需在稅收征管法規(guī)定的期限內(nèi)重新申請退稅。
6.1.5 什么情況下會導(dǎo)致退稅審核不通過或者退稅失敗?
如果存在以下情形之一，可能導(dǎo)致退稅審核不通過或者退稅失?。?/span>
1.您的身份信息不正確;
2.您提交的銀行賬戶信息不正確或者無效;
3.您填報(bào)的申報(bào)數(shù)據(jù)存在錯誤或者疑點(diǎn);
4.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時(shí)發(fā)現(xiàn)有需要向您進(jìn)一步核實(shí)了解的情況，但您未提供或者提供的聯(lián)系方式不正確，無法與您聯(lián)系;
5.稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)年度匯算申報(bào)信息時(shí)納稅人拒不配合。
6.1.6 我可以查我的退稅進(jìn)度嗎?
可以。您可通過手機(jī)個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)查詢您的退稅進(jìn)度。郵寄申報(bào)、大廳申報(bào)的，也可通過上述渠道查詢。
【小貼士：退稅申請?zhí)峤缓竽芊窨吹綐I(yè)務(wù)辦理狀態(tài)?】
提交申請成功后，您可通過手機(jī)個人所得稅APP或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)查看您退稅業(yè)務(wù)的辦理狀態(tài)。對審核不通過或者退庫失敗的，系統(tǒng)會提示您原因或解決方法。
【小貼士：退稅成功后是否有提示?】
手機(jī)APP或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)有提示。最終提示狀態(tài)為“*年*月*日國庫處理完成，請關(guān)注退稅到賬情況”。
【小貼士：退稅進(jìn)度顯示“提交申請成功”是什么意思?】
表示您的退稅申請已經(jīng)提交成功，將進(jìn)入后續(xù)流程，請您耐心等待。
【小貼士：退稅進(jìn)度顯示“稅務(wù)審核中”是什么意思?】
此時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在對您的退稅申請進(jìn)行審核，請您耐心等待審核結(jié)果。
【小貼士：退稅進(jìn)度顯示“稅務(wù)審核不通過”，我該怎么辦?】
稅務(wù)審核不通過的原因有多種，稅務(wù)機(jī)關(guān)會列明審核不通過的原因，您可以在站內(nèi)信中及時(shí)查看并對您的申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行重新檢查、確認(rèn)。在一定情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)也會與您聯(lián)系，請您補(bǔ)充提供相關(guān)收入或者扣除的佐證資料。需要特別說明的是，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會在短信或者非官方軟件中請您為了退稅提供銀行賬戶等信息，如有疑問及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系或者撥打12366納稅服務(wù)熱線。
【小貼士：退稅進(jìn)度中顯示“國庫處理中”是什么意思?】
此時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)將您的退稅申請?zhí)峤粐鴰觳块T，國庫部門正在按規(guī)定處理中，請您耐心等待。
【小貼士：退稅進(jìn)度顯示“國庫退庫失敗”，我該怎么辦?】
一般情況下，國庫退庫失敗多與您填報(bào)的銀行賬戶有關(guān)。請關(guān)注您申請退稅的銀行賬戶是否為本人賬戶，該賬戶是否處于注銷、掛失、凍結(jié)、未激活、收支有限額等狀態(tài)。如果遇到該種情況，需重新填報(bào)您本人符合條件的銀行賬戶并提交退稅申請。
【小貼士：我申請退稅失敗了該怎么辦?】
您可通過手機(jī)個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳等查詢退稅失敗原因，在修正相應(yīng)申報(bào)信息后，如果存在應(yīng)退稅款，可再次申請退稅。
?6.2 我如何辦理補(bǔ)稅?
如果年度匯算需要補(bǔ)稅且不符合可免于辦理年度匯算補(bǔ)稅情形的，應(yīng)當(dāng)在6月30日前完成年度匯算申報(bào)并及時(shí)補(bǔ)繳稅款。具體可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機(jī)刷卡(現(xiàn)金)、銀行柜臺、非銀行支付機(jī)構(gòu)(第三方支付)等方式補(bǔ)繳。
6.2.1 年度匯算時(shí)需要補(bǔ)稅的，應(yīng)該在什么期限補(bǔ)繳完畢?
年度匯算申報(bào)后，如果您需要補(bǔ)稅，請您在2021年6月30日前補(bǔ)繳稅款，否則將面臨每日萬分之五的滯納金。
6.2.2 年度匯算補(bǔ)稅的，有哪些繳稅方式?
如果您需要辦理年度匯算補(bǔ)稅，可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機(jī)刷卡(現(xiàn)金)、銀行柜臺、非銀行支付機(jī)構(gòu)(第三方支付)等方式繳納稅款。
6.2.3 采用郵寄申報(bào)的如何補(bǔ)稅?
如果您采取郵寄申報(bào)方式進(jìn)行年度匯算申報(bào)并補(bǔ)繳稅款的，可以通過手機(jī)個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)補(bǔ)稅(支持網(wǎng)上銀行和第三方支付等繳稅方式)，或者到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳繳納稅款。
6.2.4 采用由單位代為年度匯算的如何補(bǔ)稅?
如果您選擇由單位代為辦理年度匯算申報(bào)的，可以由扣繳義務(wù)人一并為您補(bǔ)繳稅款，也可以由您通過個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)自行繳稅。如果您選擇由扣繳義務(wù)人代為補(bǔ)繳稅款，您應(yīng)當(dāng)及時(shí)將補(bǔ)繳稅款交付扣繳義務(wù)人。
6.2.5 如何確定我補(bǔ)稅成功?
系統(tǒng)會生成繳稅憑證。您可以通過手機(jī)個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)、辦稅服務(wù)廳查詢您的繳稅情況。
第七章
年度匯算申報(bào)后我還需要關(guān)注什么?
?7.1 我如何查詢辦理進(jìn)度?
您可以登錄手機(jī)個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)，查詢了解您的年度匯算辦理進(jìn)度。
【手機(jī)APP端】
首頁【我要查詢】-【申報(bào)信息查詢】-【申報(bào)查詢】進(jìn)行查詢，或者首頁【服務(wù)】-【申報(bào)信息查詢】-【申報(bào)查詢】。
【網(wǎng)頁端】可通過首頁-常用業(yè)務(wù)-申報(bào)查詢;頂部菜單我要查詢-【申報(bào)查詢(更正/作廢申報(bào))】進(jìn)行查詢。
【小貼士：如何知道我的年度匯算已經(jīng)辦理完畢?】
可通過手機(jī)APP或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)申報(bào)查詢，查看申報(bào)狀態(tài)，如在【已完成】中，則表明已經(jīng)完成了年度匯算。
?7.2 年度匯算結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)要核實(shí)我的匯算信息，我該怎么辦?年度匯算結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)如需要核實(shí)您的申報(bào)數(shù)據(jù)，請積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)，以保證您的合法權(quán)益。
上述內(nèi)容供理解和申報(bào)使用，相關(guān)內(nèi)容以稅收法律法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定為準(zhǔn)。