關(guān)于合伙企業(yè)的11個涉稅問題！

??今天給大家整理了關(guān)于合伙企業(yè)的11個涉稅問題，一起來看看吧。

問題一

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)的合伙人份額轉(zhuǎn)讓是否屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳納印花稅？

答復(fù)：不需要。合伙人份額不屬于企業(yè)股權(quán)；因此，合伙人轉(zhuǎn)讓合伙人份額，不屬于印花稅應(yīng)稅項目，不需要按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅。

參考：《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[1991]155號）進(jìn)一步明確：“‘財產(chǎn)所有權(quán)’轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)”。

問題二

老師，我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)的合伙人出資是否需要繳納印花稅？

答復(fù)：合伙企業(yè)出資額不計入“實收資本”和“資本公積”，不征收資金賬簿印花稅。

參考：12366北京中心答復(fù)：（答復(fù)時間：2020-05-29）
合伙企業(yè)出資額不計入“實收資本”和“資本公積”，不征收資金賬簿印花稅。
相關(guān)政策：《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕25號）：“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據(jù)改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補(bǔ)貼印花。
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財稅〔2018〕50號）：自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。

問題三

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是按照“經(jīng)營所得”還是按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅？

答復(fù)：

情況一：非創(chuàng)投企業(yè)若是你屬于非創(chuàng)投企業(yè)，則合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是按照“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅，適用稅率5%-35%。
情況二：創(chuàng)投企業(yè)若是你屬于創(chuàng)投企業(yè)，則可以選擇：1、創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅；2、創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項目5%-35%的超額累進(jìn)稅率計算繳納個人所得稅。

問題四

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利是否并入收入按照“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅？

答復(fù)：個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目適用20%的稅率計算繳納個人所得稅。

問題五

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，先分后稅如何理解？

答復(fù)：“先分后稅”不是“有利潤時未分配時暫不征稅，分配后再產(chǎn)生納稅義務(wù)”，正確的理解是“有利潤后，先分別計算每位合伙人的份額，當(dāng)月就產(chǎn)生納稅義務(wù)”。

合伙企業(yè)分的不是賬上的利潤，而是分的應(yīng)納稅所得額。

問題六

老師，我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)是法人合伙人，則從被投資企業(yè)取得的投資收益，是否享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠？

答復(fù)：不免稅，由于不是直接投資，而且也不是居民企業(yè)之間，因此法人合伙人從合伙企業(yè)取得的分紅不屬于居民企業(yè)之間的股息、紅利所得，不能免征企業(yè)所得稅。

問題七

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，但是分不清成立普通合伙企業(yè)還是有限合伙企業(yè)，主要區(qū)別在哪？

答復(fù)：

區(qū)別一 ：責(zé)任承擔(dān)不一樣1、普通合伙企業(yè)的所有出資人都必須對合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，即合伙人全部為普通合伙人；
2、有限合伙企業(yè)中一部分出資人對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，一部分出資人對合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任，即合伙人既有普通合伙人也有有限合伙人，普通合伙人對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，有限合伙人對合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任；
區(qū)別二：出資人數(shù)不一樣1、普通合伙企業(yè)的投資人數(shù)為二人以上，即對投資人數(shù)沒有上限規(guī)定;
2、而有限合伙企業(yè)的投資人數(shù)為二人以上五十人以下且至少有一個普通合伙人。
也就是普通合伙企業(yè)只有普通合伙人；有限合伙企業(yè)至少一個普通合伙人，至少一個有限合伙人。
區(qū)別三：執(zhí)行合伙事務(wù)的權(quán)利不一1、普通合伙企業(yè)的合伙人對執(zhí)行合伙事務(wù)享有同等的權(quán)利。當(dāng)然，根據(jù)合伙協(xié)議約定或經(jīng)全體合伙人決定，可委托一個或數(shù)個合伙人對外代表合伙企業(yè)，執(zhí)行合伙事務(wù)；
2、而有限合伙企業(yè)中的有限合伙人不得執(zhí)行合伙企業(yè)中的事務(wù)，只有普通合伙人才有執(zhí)行合伙事務(wù)的權(quán)力。
區(qū)別四：能否與本企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)交易1、普通合伙人不得同本企業(yè)進(jìn)行交易，但合伙協(xié)議另有約定或經(jīng)全體合伙人一致同意的除外，普通合伙人不得自營或與他人合作經(jīng)營與合伙企業(yè)相競爭的業(yè)務(wù)；
2、有限合伙人可以與合伙企業(yè)進(jìn)行交易，當(dāng)然，合伙協(xié)議約定不能進(jìn)行交易的除外，有限合伙人可自營或與他人合作經(jīng)營與本企業(yè)相競爭的業(yè)務(wù)。
區(qū)別五：營業(yè)執(zhí)照上名稱不一樣1、普通合伙企業(yè)名稱中應(yīng)當(dāng)標(biāo)明“普通合伙”字樣；2、有限合伙企業(yè)名稱中應(yīng)當(dāng)標(biāo)明“有限合伙”字樣。

問題八

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

答復(fù)：不得享受小型微利企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策！

問題九

幾個人要成立一家有限合伙企業(yè)，我不想當(dāng)GP，因為承擔(dān)無限連帶責(zé)任，怎么辦？

答復(fù)：你可以自己先成立一家有限責(zé)任公司，然后用你控股的這家有限責(zé)任公司在合伙企業(yè)中擔(dān)任GP。
好處一：風(fēng)險隔離墻，切斷個人和合伙企業(yè)間連帶責(zé)任。
好處二：方便更換實際控制人，可以在公司層面換股東，避開合伙人會議和合伙企業(yè)工商登記。

問題十

我是一家合伙企業(yè)，申報完了合伙人的個人經(jīng)營所得的個稅后，將剩余的利潤打到合伙人的個人賬戶，是否還需要交個人所得稅？

答復(fù)：由于已經(jīng)申報繳納了經(jīng)營所得個人所得稅，因此允許將剩余利潤打給投資者個人賬戶，不再需要重復(fù)繳納個人所得稅了。

問題十一

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，都是自然人合伙人，合伙企業(yè)是否屬于個人所得稅的納稅義務(wù)人？

答復(fù)：合伙企業(yè)本身不納稅，合伙企業(yè)本身既不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，也不是個人所得稅的納稅義務(wù)人。
參考：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅[2008]159號）第二條規(guī)定：合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

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